Соответствие совершенных валютных операций порядку действующему законодательству РФ

Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» определены следующие основные принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации.

Без ограничений могут осуществляться валютные операции между резидентами и нерезидентами.

Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:

• операций по посредническим договорам;
• операций по договорам экспедиции, фрахта, перевозки экспортных, импортных или транзитных грузов;
• операций по уплате налогов, сборов, обязательных платежей;
• операций по расчетам с работниками, направляемыми в служебные командировки за пределы РФ;
• некоторых других операций.

Без ограничений осуществляются между резидентами и уполномоченными банками валютные операции, относящиеся в установленном порядке к банковским операциям.

Купля-продажа иностранной валюты в РФ может производиться только через уполномоченные банки в порядке, установленном ЦБ РФ.

Резиденты вправе без ограничений открывать счета в иностранной валюте за границей в странах – членах Организации экономического сотрудничества и развития или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ОЭСР или ФАТФ).

Об открытии такого счета резидент должен уведомить свой налоговый орган и представлять в него отчеты о движении средств с подтверждающими банковскими документами.

При осуществлении валютных операций резиденты обязаны предоставлять в уполномоченный банк соответствующую информацию и в установленных случаях оформлять паспорта сделок, а также представлять подтверждающие документы и информацию другим агентам валютного контроля.

При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, установленные контрактами, обеспечить полное получение от нерезидентов на свои банковские счета причитающейся валютной выручки.

Расчеты между юридическими лицами-резидентами и физическими лицами-нерезидентами в валюте Российской Федерации должны осуществляться только с использованием банковских счетов в уполномоченных банках.

Исключение при этом могут составлять только расчеты в наличных рублях по договорам розничной купли-продажи товаров, при предоставлении бытовых услуг (гостиничных, общественного питания и т. д.) и в некоторых других случаях.

Из этого следует, что выплата заработной платы в наличной валюте Российской Федерации юридическим лицом-резидентом физическому лицу-нерезиденту является запрещенной операцией (напомним, что иностранный гражданин является резидентом, если он постоянно проживает в РФ на основании вида на жительство).

Аудитор должен убедиться в том, что валютные операции совершены в соответствии с Законом № 173-ФЗ и нормативными актами ЦБ РФ.

Источники информации:

• контракты с нерезидентами;
• акты выполненных работ, счета (инвойсы), международные накладные;
• грузовые таможенные декларации;
• карточки и анализ счетов активов и обязательств в иностранной валюте.

Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение документов, опрос, подтверждение.

Характерные нарушения порядка осуществления валютных операций:

• непредставление в уполномоченный банк информации о валютных операциях;
• осуществление наличных рублевых расчетов с нерезидентом;
• открытие резидентом валютного счета за пределами РФ в стране, не являющейся членом ОЭСР или ФАТФ, без разрешения ЦБ РФ.