Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН применяют субъекты малого бизнеса, доля сельхозпродукции в общем выпуске продукции которых составляет не менее 70%, а также крестьянские (фермерские) хозяйства. Переход на ЕСХН является добровольным.

Единый налог заменяет уплату налога на прибыль организаций, НДС (кроме случая перемещения товара через таможенную границу РФ и полученным дивидендам), налога на имущество организаций. Для ИП единым налогом заменяется НДФЛ, который уплачивается при получении доходов от предпринимательской деятельности, НДС (кроме случая перемещения товара через таможенную границу РФ и полученным дивидендам), налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого ИП в его коммерческой деятельности.

Налогоплательщик ЕСХН не имеет права перейти на другой режим налогообложения до окончания налогового периода. Если в течение налогового периода налогоплательщик перестал соответствовать условиям перехода на ЕСХН, то он утрачивает право применять ЕСХН и в течение месяца со дня окончания налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН, обязан пересчитать все свои налоговые обязательства за этот налоговый период в соответствии с общим режимом налогообложения, а также уплатить пени в связи с просроченной оплатой доначисленных налогов.

В случае утраты права применения ЕСХН налогоплательщик обязан направить в налоговые органы уведомление о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней со дня окончания налогового периода, в котором было утрачено это право. В случае, если право на применение ЕСХН не было утрачено, то уведомлять о продолжении применения ЕСХН налоговые органы не нужно. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы могут быть уменьшены на расходы указанные в ст. 346.5 НК РФ для целей исчисления ЕСХН (прил. 26). Расходы как и доходы признаются кассовым методом (в момент погашения задолженности), т.е. расходы должны быть приняты в учете и по ним должна быть совершена оплата. Организации определяют налоговую базу на основании данных бухгалтерского учета. Предприниматели обязаны вести Книгу доходов и расходов, на основании которой исчисляется налоговая база.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговую базу можно уменьшить на убытки, полученные в предыдущие налоговые периоды применения ЕСХН. Перенос убытков можно осуществлять в течение 10 лет с момента окончания налогового периода, в котором был получен убыток.  Размер переносимых убытков не ограничивается.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным — полугодие. Налоговая ставка — 6% от разницы между доходами и расходами. Подача декларации по ЕСХН производится по итогам года в срок до 31 марта. Оплата единого налога осуществляются один раз в полугодие. Налог оплачивается до 25 числа месяца, следующего за отчетным полугодием. Подача декларации по ЕСНХ и оплата налога производится налогоплательщиком по месту его регистрации. Перешедшие на ЕСХН индивидуальные предприниматели имеют право не вести бухгалтерский учет. Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться наряду с другими системами налогообложения, такими, как ОРН, ЕСХН, УСН и ПСН, при этом необходимо вести раздельный учет по всем операциям, обязательствам и имуществу.

Конечный перечень утверждается региональными законодательными органами власти, причем список может быть ими только сокращен. Таким образом, ЕНВД распространяется на те виды деятельности, где сложно точно учесть выручку. Предполагается, что при определенной деятельности получается определенный усредненный доход. Сумма этого дохода «вменяется» налогоплательщику и с нее берется налог независимо от величины реально полученной выручки. От суммы вмененного дохода исчисляется базовая доходность, которая прописывается в законе.

Таким образом, вмененный доход — это потенциально возможный доход налогоплательщика, который устанавливается законодательными органами с учетом совокупности условий, которые влияют на получение этого дохода. Если налогоплательщик применяет систему ЕСХН, то он не может применять систему ЕНВД в отношении деятельности, связанной с реализацией своей сельхозпродукции через торговые точки или объекты общественного питания.