Порядок формирования учетной и отчетной информации об операциях в иностранной валюте

В разделе V «Порядок формирования учетной и отчетной информации об операциях в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 отдельно оговорены требования к формированию информации об операциях в иностранной валюте в бухгалтерском учете, носящие в большей степени не методологический, а технический характер.

Записи в регистрах бухгалтерского учета по счетам учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производятся организацией, осуществляющей деятельность, как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, в рублях. Составление бухгалтерской отчетности производится в рублях.

В случаях, когда законодательство или правила страны – места ведения организацией деятельности за пределами РФ требуют составления бухгалтерской отчетности в иной валюте, бухгалтерская отчетность составляется также в этой иностранной валюте. Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой.

В бухгалтерской отчетности организации участника ВЭД раскрывается следующая информация:

  • величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;
  • величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;
  • величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов организации;
  • официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ РФ, на отчетную дату.

В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.

Информация в бухгалтерской отчетности о доходах и расходах в виде курсовых разниц должна быть отражена в Отчете о финансовых результатах по статьям «Прочие доходы», «Прочие расходы».

Величина курсовой разницы, которая связана с формированием уставного капитала, отражается в Отчете об изменении капитала по графе «Добавочный капитал» в строках «Доходы (расходы), относящиеся непосредственно на (увеличение) уменьшение капитала».

Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к Отчету о движении денежных средств, принятому организацией.

После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств.

Согласно п. 19 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (утверждено приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н) разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете о движении денежных средств отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков организации как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. В Отчете о движении денежных средств показывается величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Если организация составляет консолидированную финансовую отчетность, то в соответствии с МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов» она должна раскрывать:

  • сумму курсовых разниц, признанную в составе прибыли или убытка, за исключением возникающих в отношении финансовых инструментов, учтенных по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»;
  • чистые курсовые разницы, признанные в составе прочего совокупного дохода и классифицированные как отдельный компонент собственного капитала, а также сверку суммы таких курсовых разниц на начало и на конец периода.
Узнай цену консультации

"Да забей ты на эти дипломы и экзамены!” (дворник Кузьмич)